为了正确反映和监督企业各项短期借款的借入和归还情况,东莞会计培训要求应设置“短期借款”科目。该科目要按债权人设置明细帐,并按借款种类进行明细核算。

 

 

　　企业借人各种短期借款时,借记“银行存款”科目,贷记本科目;归还借款时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。期末科目的贷方余额表示企业尚未归还的各种倍款。发生短期借款利息时,东莞会计培训说过要借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目,如果按期付息数额较大,则要按月预提,借记“财务费用”科目,贷记预提费用”科目,到期归还借款和支付利息时,借记“短期借款”科目,借记'财务费用”科目,借记''预提费用”科目,贷记“银行存款”科目。

 

 

　　【例】某企业3月l日向银行借生产经营资金500000元,年利率10%,借期六个月,到期本息一次归还,做分录如下:

 

 

　　(1)取得银行借款时:

 

 

　　借:银行存款500000

 

 

　　贷:短期借款一银行借款500000

 

 

　　(2)于月末计提利息费用时:

 

 

　　各月计提利息金额二借款額x年利率-l2

 

 

　　500000x10%÷l2=4 166(元)

 

 

　　以后各月照此计提利息费用,以此类推:借:财务费用

 

 

　　贷:应付利息

 

 

　　(3)9月l日归还借款并支付利息时:

 

 

　　借:短期借款一银行借款500000

 

 

　　应付利息20830

 

 

　　财务费用4170

 

 

　　贷;银行存款52500